LA EQUIDAD Y LA EFICIENCIA . Caso Estadounidense

La equidad y la eficiencia son los dos objetivos mas importantes del sistema tributario, pero estos dos objetivos suelen estar en pugna. Muchos de los cambios propuestos de la legislación tributaria aumentan la eficiencia y reducen la equidad o aumentan la equidad y reducen la eficiencia.

La gente discrepa sobre la política tributaria debido a menudo a que concede un peso distinto a estos dos objetivos. Ahora que se entiende equidad, así pues para evaluar este es necesario tener en cuenta la incidencia en los impuestos. El estudio de quien soporta su carga, pues la persona que soporta la carga de un impuesto no siempre es quien recibe la factura tributaria del estado. Como los impuestos alteran la oferta y la demanda como lo hemos visto comentarios anteriores, alteran los precios de equilibrio. Como consecuencia afectan a personas distintas de las que, según la legislación , pagan realmente los impuesto. Cuando se evalúa la equidad vertical y horizontal de un impuesto, es importante tener en cuenta estos efectos directos

Muchos análisis de la equidad de los impuestos no tienen en cuenta los efectos indirectos de los impuestos y se basan en los que los economistas llaman teoría de la tira matamoscas de la incidencia de los impuestos. Según esta teoría la carga de un impuesto se pega allí donde primero se posa, como la mosca en la tira matamoscas, sin embargo, ese supuesto rara veces es válido.

Así en la historia reciente de la política tributaria de Estados Unidos muestra que los dirigentes políticos tienen opiniones distintas sobre la equidad y la eficiencia. Cuando Ronald Reagan fue elegido presidente en 1980; el tipo marginal del impuesto sobre los ingresos laborales, de los estadounidenses mas ricos era del 50 por ciento y el del impuesto sobre la renta procedente de intereses era del 70 por ciento. Reagan sostenía que esos elevados tipos impositivos distorsionaban extraordinariamente los incentivos económicos para trabajar y ahorrar. En toras palabras sostenía que estos elevados tipos costaban demasiado desde el punto vista de la eficiencia económica. La reforma tributaria era, pues uno de los objetivos prioritarios de su administración: Reagan aprobó una ley que previa una gran deducción de los tipos impositivos en 1981 y de nuevo en 1988. Cuando acabo su mandato en 1989 el tipo impositivo marginal de los estadounidenses mas rcos era de 28 por ciento solamente.

El péndulo del debate político oscila en ambos sentidos cuando Bill Clinton se presento a la presidencia en 1992 hablo que los ricos no estaban pagando la parte que les correspondía de los impuestos. En otras palabras, los bajos tipos positivos de los ricos eran contrarios a su idea de la equidad vertical*. En 1993, el presidente Clinton aprobó una ley elevo los tipos impositivos de los estadounidenses más ricos.

*Equidad Vertical: idea de los contribuyentes que tienen una capacidad mayor para pagar impuestos deben pagar más impuestos.

*Equidad horizontal: idea de los contribuyentes que tiene una capacidad similar para pagar impuestos deben pagar los mismos impuestos.

¿QUIEN PAGA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS SOCIEDADES?

El impuesto sobre la renta de las sociedades constituye un buen ejemplo de la importancia de la incidencia de los impuestos para la política tributaria, el impuesto de sociedades es popular entre los votantes, bueno ya que las sociedades anónimas no son personas físicas, puesto que las personas siempre están deseosos de que reduzcan los impuestos y de que una sociedad impersonal cargue con la cuenta.

Ahora bien a quien soporta la carga de ese impuesto. Es una difícil cuestión sobre la que hay diferentes teoría de diferente economistas, pero hay una realidad y es que los individuos son los que pagan todos los impuestos, cuando el estado establece un impuesto sobre sociedad, esta se parece más a un recaudador de impuesto que a un contribuyente. La carga del impuesto recae en ultima instancia en las personas: propietarios, los clientes, o los trabajadores de la sociedad.

Muchos economistas creen que por ejemplo en Estados Unidos los trabajadores y los clientes soportan una gran parte de la carga del impuesto sobre la renta de sociedades, el impuesto sobre la renta de sociedades muestra lo peligrosa que puede ser la teoría de la incidencia de los impuestos, el impuesto sobre la renta de las sociedades es popular debido en parte a que parece que lo pagan las compañías ricas sin embargo, los que soportan la carga ultima no suelen ser los ricos. Si fueran mas lo que conocieran la verdadera incidencia del impuesto de sociedades, este impuesto posiblemente seria menos popular entre los votantes

El gobierno Español sube los impuestos sobre el Tabaco.

El pasado 3 de diciembre de este año se anuncio por parte de la vicepresidenta segunda del Gobierno Elena Salgado una subida del impuesto sobre las labores del tabaco que permitirá el ingreso adicional de 780 millones de euros que servirán para compensar la reducción impositiva de algunas de las nuevas gubernamentales además contribuirá a financiar el déficit de ingresos por la reducción de impuestos que ha conllevado algunas de las nuevas medidas.

Ahora surge la pregunta de que si ¿Debe agravarse el consumo?, Puesto que lo impuestos inducen a la gente a cambiar de conducta, en el caso de tabaco pues inducen a los consumidores a comprar menos y por tanto a consumir menos y por tanto lo que se provoca es una perdida irrecuperable de eficiencia y reducen la eficiencia de asignación de recursos..

Un impuesto sobre los compradores del tabaco desplaza la curva de la demanda en sentido descendente en la cuantía del impuesto



• Objetivo que se persigue:

El objetivo fundamental de la tasación de los derivados del tabaco puede ser el incremento de los ingresos del Estado, también produce beneficios para la salud, asociados a la reducción del consumo.

Los impuestos pueden ser específicos (según la cantidad) o ad valorem (según el valor). Si el propósito primordial del impuesto consiste en desalentar el consumo de tabaco, deberá hacerse hincapié en los impuestos específicos que gravan de la misma forma a todos los productos. Además, los impuestos específicos son más fáciles de administrar, ya que solo es necesario determinar la cantidad física del producto tasado y no su valor. Sin embargo, los impuestos ad valorem pueden desempeñar un papel en caso de inflación, cuando son mejores que los impuestos específicos, aunque estos se ajusten con bastante frecuencia.

Enlace de Interés:

http://www.20minutos.es/noticia/83553/0/ESPANA/IMPUESTO/TABACO/

¿POR QUÉ SON ALTOS LOS IMPUESTOS SOBRE LA GASOLINA?

La gasolina en muchos países es uno de los bienes que más están sujetos a impuestos, y este impuesto a su vez se puede considerar como un impuesto correctivo es decir que pretende corregir externalidades relacionadas con la utilización del automóvil. Una de ellas es la cogestión, un impuesto sobre la gasolina mantienen baja la cogestión al animar a la gente a utilizar el trasporte público, a compartir el automóvil más a menudo y a vivir más cerca del trabajo, la segunda externalidad es la contaminación, en donde el impuesto sobre la gasolina cumple una función primordial puesto que reduce el consumo de gasolina elemento que ocasionan día a día problemas en cuanto a la contaminación y la ultima externalidad a tener en cuenta es la de los accidente, el impuesto sobre la gasolina es una forma indirecta a obligar al individuo a pagar cuando lleva un automóvil grande que consume mucha gasolina y pone en peligro a otros lo cual lo lleva, a su vez, a tener en cuenta este riesgo cuando elegí el automóvil que va comprar.

Por lo tanto los impuestos sobre la gasolina no causa perdidas irrecuperables de eficiencia como la mayoría de los impuestos sino, que en realidad, mejora el funcionamiento de la economía, puesto que significa menos congestiones en las autopistas, vías etc., proporciona carreteras más seguras y por supuesto un medio ambiente más limpio alejado de la contaminación. Ahora bien surge la cuestión de determinar entonces de cuánto debe ser el valor del impuesto sobre la gasolina? En los países europeos tienen impuestos sobre la gasolina más altos que los de Estados Unidos.

Los ingresos fiscales puede ser utilizados para bajar los impuestos que distorsionan los incentivos y provocan perdidas irrecuperables de eficiencia, además algunas de las onerosas reglamentaciones publicas que obligan a los fabricantes de automóviles a producir automóviles que consuman menos gasolina resultaría innecesarias.

Qué tipos de impuestos existen en España? Especial consideración del IVA.

En España los impuestos existentes pueden clasificarse de la siguiente forma

Impuestos directos: sobre la renta en lo que se encuentra un conjunto de impuesto sobre sociedades impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuestos sobre la renta no residencias. Sobre bienes patrimoniales (que afectan solo a las personas físicas) impuesto sobre el patrimonio, impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Impuestos indirectos: impuesto sobre el valor añadido (IVA), impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, impuestos especiales, derechos arancelarios a la importación, impuestos obre las primas de seguros.

Ahora bien nos enfocaremos en los impuestos indirectos, sobre todo en el impuesto sobre el valor añadido(IVA), que es un impuesto que se caracteriza porque normalmente no implica coste alguno para empresarios o profesionales, sino únicamente para el consumidos final, al establecerse en general a favor de aquello a deducir el impuesto soportado del repercutido.

• Hecho imponible:

Las operaciones que quedan sujetas al impuesto cuando son realizadas por empresarios o profesionales en desarrollo de sus actividades: entrega de bienes, definidas en términos generales como transmisión del poder disposición sobre bienes corporales, adquisiciones intracomunitarias de bienes en general, importación de bienes, prestación de servicios

• Tipos impositivos y exenciones

Los tres tipos de impositivos son los siguientes; el tipo general es del 16% aplicable a la mayoría de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, no obstante existe un tipo reducido del 7% aplicable entre otras a las entregas de adquisiciones intracomunitarias e importaciones, etc. productos destinados a la alimentación humana o animal excepto en bebidas alcohol, agua, vivienda…

Lugar de realización del hecho imponible:

El impuesto español grava las operaciones en la medida en que se entiendan realizadas en su territorio de aplicación, en este sentido la ley establece normas al para determinadas el lugar en el que se entienden realizadas las distintas operaciones.

Deducción del IVA soportado:

La normativa del impuesto establece, con carácter general, a favor de los sujetos pasivos del mismo, el derecho a deducir las cuotas soportadas de las repercutidas por ellos, siempre que los bienes y servicios adquiridos se destinen a la realización , entre otras, las siguientes operaciones:

Operaciones exentas: que otorgan derecho a deducción con el fin de actuar neutralmente en el comercio intracomunitario o internacional un ejemplo de ello son las exportaciones

Operaciones realizadas fuera del territorio de aplicación del impuesto que de hacer sido realizadas en dicho territorio habrían otorgado el derecho a deducir . el impuesto soportado por la adquisición o importación de bienes y servicios que o están afectados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional no puede ser deducido con carácter general, sin perjuicio de la existencia de reglas especificas como las relativa a las cuotas soportadas por bienes de inversión (deducción parcial)

El derecho a deducir esta también condicionado al cumplimiento de requisitos formales y puede ser ejercitado en un plazo de cuatro años, existe varios regímenes de deducción.

Exenciones:

El que una actividad este sujeta y exenta, supone que cuando se compra, se hace con IVA pero cuando se vende, no se vende con IVA .Operaciones como: Los servicios médicos y sanitarios incluidos los psicológicos, Los servicios de carácter social, La enseñanza pero sola la infancia y juventud, la enseñanza escolar, universitaria y de posgrado ,Los servicios deportivos y culturales, prestado por entidades de derecho público, Las operaciones de seguros, Las operaciones financieras como depósitos en efectivo, la transmisión de créditos, Los arrendamientos con destino exclusivo a vivienda y los garajes anexos, Los servicios postales  Las loterías y juegos de azar.

LA PÉRDIDA DE BIENESTAR Y LOS INGRESOS FISCALES

Por cada incremento en la tasa del impuesto, la pérdida de bienestar se incrementa mas rápidamente que el monto del impuesto.

cuando el impuesto es pequeño

 

Cuando el impuesto es pequeño, el ingreso fiscal también es pequeño



   cuando el impuesto es Mediano:

<> 

 

En la medida de que el impuesto sube el ingreso fiscal también sigue subiendo

cuando el impuesto es grande:

 

Pero si el impuesto sigue subiendo, el ingreso fiscal cae debido a que los impuestos altos reducen el tamaño del mercado

*PERO QUE SE ENTIENDE POR INGRESOS FISCALES?

Son los ingresos que percibe el sector público, y que normalmente se consolidan en el presupuesto nacional, con los que se hace frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos.

Los Ingresos fiscales provienen, fundamentalmente de los Impuestos que se cobran a la población. Tales impuestos pueden ser recaudados por el gobierno central o por los gobiernos regionales y locales, correspondiéndoles a estos últimos una  mayor o menor proporción de los mismos según lo estipule el ordenamiento legal vigente. Puede hablarse así, según los casos, de federalismo fiscal o de centralismo fiscal.

Además de los Impuestos los gobiernos reciben Ingresos por Rentas especiales que cobran, como las que se recaudan en las aduanas o las que se reciben por concesiones especiales;

• Por derechos de registro
• Por ventas o alquiler de la Propiedad pública
• Por Utilidades del Banco Central o de institutos autónomos y empresas públicas.

Desde el punto de vista contable es preciso añadir, además, los que provienen de los empréstitos que éste recibe, ya sea por la Emisión de bonos de la Deuda pública o por la utilización de líneas de crédito internacional de diverso tipo.





PÉRDIDA DE BIENESTAR CAUSADA POR LOS IMPUESTOS...

Los impuestos generan una pérdida de bienestar debido a que implica tanto en los compradores como en los vendedores no obtengan los beneficios  que se alcanzan por el intercambio,  ahora bien la magnitud de esa pérdida de bienestar depende en cuanto responde la cantidad demandada y la cantidad ofertada al cambio de precio es decir que depende de la elasticidad del precio de la oferta y la demanda

ANALISIS DE LA OFERTA:

• CUANDO LA OFERTA ES ELASTICA:



Cuando la oferta es elástica la pedida de bienestar generada por la aplicación de un impuesto, es mayor.

• CUANDO LA DEMANDA ES INELASTICA:

 Cuando la demanda es inelástica, la perdida de bienestar generada por la aplicación de un impuesto, es pequeña

• CUANDO LA DEMANDA ES ELASTICA:

• CUANDO LA OFERTA ES INELASTICA:

      Cuando la demanda es elástica, la perdida de bienestar generada por la aplicación de un impuesto, es mayor En conclusión mientras mayor la elasticidad de la demanda y de la oferta : mayor será la caída en la cantidad de equilibrio y mayor la perdida de bienestar por la aplicación del impuesto

LOS EFECTOS Y CAUSAS DE UN IMPUESTO

El estudio de los efectos de los impuestos se pueden estudiar desde una doble perspectiva por un lado  nos encontramos a los efectos de los impuestos que no se pagan y por otro lado nos encontramos a los efectos de los impuestos que se pagan. El pago del impuesto es un hecho que produce, dentro del campo económico, una serie de efectos, que en muchos casos no se pueden prever.

Ahora bien hay que partir diciendo que para algunos economistas, en especial los neoclásicos, generalmente sostienen que todo impuesto distorsiona el mercado, resultando en ineficiencia económica, sin embargo los impuestos colocan una cuña entre el precio que los compradores pagan y el que los vendedores reciben , debido a esto la  cantidad vendida cae debajo del nivel que se hubiera vendido sin el impuesto y el tamaño del mercado se reduce.

 Los impuestos producen sacrificios temporales o permanentes a los contribuyentes, en algunas otras ocasiones también les producen beneficios económicos, o bien mediante los servicios públicos. Unos pueden ser de carácter individual o de carácter general o social.

Pero lo que en realidad lo que preocupa en cuanto a los efectos de la recaudación de los impuestos, es sobre quien recae en realidad esta carga, y cual es su resultado en la prosperidad nacional, el impuesto no pesa únicamente sobre el contribuyente que lo paga. Cuando paga el impuesto el productor, procura reintegrarse, en cuanto puede, vendiendo más caros sus productos. Cuando lo paga el consumidor, disminuye su consumo; y de aquí resulta una disminución de demanda y precio, que disminuye también las ganancias del productor.

En cuanto a las causas el recaudamiento de impuesto se realiza por parte del estado para Los Estados recaudan impuestos para:  en general  Mantener las operaciones del mismo Estado, Influir en el rendimiento macroeconómico de la economía (la estrategia gubernamental para hacer esto es conocida como su política fiscal), para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer servicios del gobierno,  Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la población en  sistemas de seguridad social modernos se intenta utilizar los impuestos en sentido inverso, manteniendo a las clases bajas con el exceso de las clases altas y  para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía nacional, haciendo ciertos tipos de transacciones más o menos atractivas

¿QUIEN PAGA REALMENTE LOS IMPUESTOS?

En la realidad económica, surge una pregunta y es la de ¿quien paga realmente los impuestos?, en el caso del IVA, sale la duda si lo pagan los consumidores o si lo pagan por el contrario los vendedores para ello hay que hacer referencia a la incidencia de los impuestos, que es un termino neutral utilizado por los economistas para describir los efectos de los impuestos, ¿De quien paga realmente los impuestos? , en el sentido de que su renta real disminuye.

La incidencia impositiva es la parte de la ciencia económica que analiza quién paga realmente los impuestos. Y es que sorprende saber que no son los legisladores quienes deciden quien paga los impuestos, sino las leyes del mercado. Es decir, aunque el Ministro de Hacienda diga que un determinado impuesto lo paga el consumidor, el mercado mueve los precios y hace que, al final, los impuestos los paguen parcialmente los empresarios (vendedores) y parcialmente los demandantes (compradores).

Ahora bien la respuesta estaría en que los productos con demanda inelástica, que son los que no tienen sustitutos y son altamente necesarios, tanto los impuestos sobre la renta como los del consumo, en la mayoría de los casos, los absorbe el consumidor y en los artículos de demanda elástica, que son los sometidos a la competencia, de fácil sustitución e importación, normalmente los impuestos sobre la renta y los del consumo, los costea el productor o empresario. El impuesto al consumo generaliza la carga fiscal, amplía la base gravable, el ISR recae normalmente sobre los mismos causantes y es más complicado su cobro.

Al final se grava a las personas no a las empresas.

LOS IMPUESTOS LATINOAMERICA-OCDE

Los impuestos: es uno de los temas que mas se cuestionan en todos los ámbitos de la sociedad esto es así porque es un factor que interviene en el desarrollo de nuestras vidas personales como miembros de esta comunidad, por tanto en primer lugar hay que entender ¿Que son los impuestos? pues son un tributo que se exigen en función de la capacidad económica de los obligados a su pago y que son regidos por el derecho publico ahora bien dichos impuestos o tributos van dirigidos a cumplir un objetivo, es el de financiar gastos del estado, es decir que sin estos ingresos el estado no podría subsistir y mucho menos podría llevar a cabo por la falta de fondos financiaciones en la construcción de infraestructuras como carreteras, puertos, aeropuertos, eléctricas, prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de protección social desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales, que son fundamentales para que exista un equilibrio en la sociedad(satisfacer la sociedad de manera directa), teniendo en cuenta esto hay que establecer que en todos los estados no se rigen los mismos impuestos, Así que nos vamos a situar en los países que pertenecen Latinoamérica en relación con los países miembros de la OCDE (organización para la cooperación y desarrollo)  Existe una gran preocupación sobre todo en los países en vía de desarrollo como es el caso de Argentina, Chile, Colombia, México Uruguay, Venezuela, etc. en cuanto al tipo de política fiscal establecida puesto que la volatilidad fiscal y las transferencias sociales todavía no alcanzan su papel indicado un ejemplo de ello es que los ingresos fiscales como el gasto público en América Latina están por debajo del promedio de la OCDE.

Durante el periodo comprendido entre 1990 y 2009 en total de los ingresos fiscales gubernamentales en América Latina promedió el 25 por ciento del PIB, pero el 44 por ciento en los países de la OCDE. El total de gasto en el mismo periodo promedió el 28 por ciento del PIB en América Latina comparado con el 46 por ciento en los países de la OCDE además esos impuestos y transferencias han sido utilizados con mayor efectividad para reducir la inequidad en Europa que en América Latina. La función redistributiva de los gastos en seguridad social actuales ha caído y la calidad de los bienes y servicios públicos, tales como salud o educación, no satisfacen las necesidades que el desarrollo de la región requiere ni dan incentivos para que los ciudadanos se comprometan con el Estado. En el caso de la educación aunque sea una de las mejores formas y efectivas para alcanzar un crecimiento y bienestar para la sociedad, las financiaciones que se han realizado no están alcanzando las metas que se pretenden actualmente representa alrededor del 4%, un nivel similar al observado en los países de la OCDE (organización para la cooperación y el desarrollo) , pero el gasto por estudiante todavía es cinco veces menor en América Latina debido a gran número de población en edad escolar (entre una cuarta y una tercera parte del total de la población, comparado con una quinta parte en promedio en la OCDE), por tanto si los gobiernos de América Latina quieren explotar completamente el potencial de la política fiscal para impulsar el desarrollo es necesario un cambio en el enfoque de la misma.